纳税筹划案例分析
八个经典的税务筹划案例，让你认清税务筹划！
这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为33%，则：应纳增值税=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；销售毛利润=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；应纳企业所得税=17.09×33%=5.64(元)；税后净收益=17.09－5.64=11.45(元)。
?方案二：满就送赠券。
按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40%（该商场销售毛利率为40%，规定折扣券占商品总价40%以下，可避免收取款项低于商品进价），则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为： ?应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)； ?销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)； ?应纳企业所得税=34.19×33%=11.28(元)； ?税后净收益=34.19－11.28=22.91(元)。
?但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。
?方案三：满就送礼品。
此方案下，企业的赠送礼品行为应视同销售行为，应计算销项税额；同时由于属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支（假设礼品的进销差价率同商场其他商品）。
相关计算如下： ?应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%+(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=6.97(元)； ?销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17－(12÷1.17+20÷1.17×17%)=21.02(元)； ?应纳企业所得税=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28(元)； ?税后净收益=21.02－11.28=9.74(元)。
?方案四：满就送现金。
商场返还现金行为亦属商业折扣，与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别，相关计算如下同方案一。
?方案五：满就送加量。
按此方案，商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。
商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了无偿赠送，因而加量部分成本可以正常列支，相关计算如下： ?应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)； ?销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)； ?应纳企业所得税=23.93×33%=7.90(元)； ?税后净收益=23.93－7.90=16.03(元)。
?在以上方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品作正常销售试作相关计算如下：应纳增值税=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；销售毛利润=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；应纳企业所得税=6.84×33%=2.26(元)；税后净收益=6.84－2.26=4.58(元)。
?按上面的计算方法，方案一可最终可获税后净利为(11.45+4.58)=16.03元，与方案五大致相等。
若仍作折扣销售，则税后净收益还是有一定差距，方案五优于方案一。
且方案一的再销售能否及时实现具有不确定性，因此还得考虑存货占用资金的时间价值。
?综上所述，商场“满就送”的最佳方案为“满就送加量——加量不加价”的方式，其次为赠送折扣券的促销方式，再次为打折酬宾和返还现金的方式，而赠送礼品方案则为不可取。
高新技术企业纳税筹划案例分析
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企业分立中的税收筹划问题,举一个实际公司的例子
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纳税筹划案例分析
答：方案一：满就送折扣。这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为33%，则：应纳增值税=(80÷1.17)×17%－（60÷1....
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企业接收股东划入资产的纳税筹划技巧及典型案例分析
答：本案例中的纳税筹划技巧是：企业接收股东划入资产行为，必须签订投资或增资协议，在投资合同或增资协议中明确投资或资资作为资本金(包括资本公积)处理，而不能签订捐赠协议，作为捐赠处理。[分析：某企业接受股东资产划入的纳税...
税收筹划的案例
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